近些年，上级审计机关虽反复强调加强绩效审计，实现审计全覆盖，但对于基层审计人员来说，能力、人力、时间都是不小的难题，往年我们在专项资金或项目资金审计中虽然会涉及到绩效的问题，但将绩效审计作为一个专题却是不曾有过的经历。2021年我局按照上级工作方案的指引，初步开展了对全县财政资金的预算绩效管理审计，现将几点注意事项汇总如下：

一、核对预算绩效步骤是否完整、材料是否齐全

县财政在实施预算绩效管理时，要求每一个单位按照审批的预算，报送每一笔资金的绩效目标、绩效运行监控、绩效自评，其中：绩效目标申报表是部门对所申请资金的初步介绍，另外还重点说明了立项依据、项目申报可行性必要性、项目概况内容用途、测算依据等情况，该表进一步细化了预算用途，完善合理的报表内容能够对下一步的运行监控起到良好的辅助作用;绩效运行监控表是部门对前期绩效目标执行情况的阶段性监测，分析偏差产生的原因，并预测目标完成的可能性;绩效自评表则是部门对年初设定的目标在年度执行、产出指标、效益指标、满意度指标等四个方面进行自评打分，从而完成部门对于资金管理自查的最终环节。

在以上过程中，一是需要将每个部门绩效目标总额与年初申报的预算金额进行对比，查看是否存在已纳入年初预算，但未编制绩效目标的情况;二是逐项核对运行监控表、绩效自评表，是否与绩效目标表一一对应，是否存在监控、自评与目标脱节的情况;三是结合资金全覆盖数据分析情况，对疑点资金进行重点延伸，从绩效自评入手，查看每一笔资金目标设定是否合理，资金使用绩效是否脱离前期目标等情况。

可参考法规：

《山东省省级财政专项资金管理暂行办法》(鲁政办发〔2014〕35 号)三、健全专项资金绩效管理体系“推进专项资金全过程绩效管理，是提高资金使用效益和政府公共服务水平的重要保证”。

《山东省财政厅关于全面推进预算绩效管理的意见》(鲁财预〔2013〕86 号)三、推进预算绩效管理的主要内容“紧紧围绕预算管理“事前、事中、事后”各环节，逐步建立健全“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制”。

二、监督财政部门在预算绩效管理中的作用发挥情况

年初运用大数据分析出部分项目资金支出进度慢，为了个更好分析问题原因，我们结合项目绩效管理情况具体分析，结果发现因部门年初绩效目标不细化、可执行性差等原因，导致出现项目资金执行率低、支出绩效不佳等问题。

一是资金执行率低。例如：部门未考虑当年实际情况，而是按照往年习惯申请大口径的预算资金，导致资金执行率不佳。例如：申请乡镇食药所快检室抽样检验费90万，目标测算依据是根据工作需要，预计每年乡镇食药所快检室抽样检验费支出;但乡镇食药所已逐年减少聘请第三方抽检工作量，达不到往年资金需求量，导致执行率仅为19.92%。

二是绩效自评分值不合理。例如：新增规模以上工业企业奖励45万，用于2018年新增规上企业及所属乡镇奖励，9家企业及所属乡镇奖金。但全年执行18万，执行率为40%，经延伸调查，因库款保障不足等原因，部门暂时取消了对乡镇的资金奖励，因此预算中的27万元奖励资金无法拨付乡镇。执行率得分应为4分，但单位实际自评10分;总自评得分100分，明显与实际不相符;另外，自评表中的数量指标分值为10分，但自评得分却为20分;可见，若没有财政部门的审核把关，仅仅以让单位上报材料为目的，单位自评对于绩效管理而言仅仅是流于形式。

三是资金支出方向与绩效目标不符。例如：科技创新及产学研工作经费50万，用于推动新旧动能转换，加快建立实体经济、科技创新、现代金融、人力资源协同发展的产业体系，实现绩效管理常态化、规范化、法治化。聘请中介审核绩效目标、跟踪项目。但审核部门实际执行情况发现：该单位实际支出15万，主要用于与大专院校科研院所的对接工作，与绩效目标自评表中聘请中介审核跟踪项目执行情况不相符;另外还将部分项目工作经费用于临时人员的工资、保险发放，与绩效目标明显不相符。

财政部门在预算绩效管理中应发挥指导、纠正的作用，不能对部门放而任之，否则预算绩效管理就是一句空谈，劳而无功。

三、部门对绩效管理评价指出的问题整改落实是否到位

每年财政部门聘请第三方中介公司对抽取的部分部门、项目开展部门绩效评价、项目绩效评价，并在绩效评价报告中支出相应的问题和建议。但审计抽查了部分单位整改情况发现，部门、项目单位对绩效评价报告中指出的问题重视程度不够，有的问题始终没有整改，有的出具的整改报告未说明预算编制科学性不足的原因及下一步整改落实的措施，针对性不足，有的单位甚至在整改报告中说明指出的问题完全不存在。

经了解分析发现，一是部门对绩效评价工作不够重视，配合程度不高，第三方中介在工作时沟通不到位，程序不够规范，导致部门对绩效评价报告认可度不高;二是财政部门对绩效评价报告的结果应用性不强，没有督促部门和项目单位严格按照评价结果进行整改，后续工作推进不力;三是财政部门在部门单位和第三方中介公司的润滑作用发挥不够充分，现场取证不足，没有认真听取部门的反馈意见，导致部分问题的支撑度不高。(李丽)

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